Volltextveröffentlichungen (9)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 20 Abs 1 Nr 7, EStG § 32d Abs 2 Nr 1 S 1 Buchst b S 2, EStG § 32d Abs 1, EStG § 32d Abs 2 Nr 1 S 1 Buchst b, GG Art 3 Abs 1, EStG VZ 2011
  Ausschluss des Abgeltungsteuertarifs bei Gesellschafterfremdfinanzierung einer im Ausland ansässigen Kapitalgesellschaft

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 20 Abs 1 Nr 7 EStG 2009, § 32d Abs 2 Nr 1 S 1 Buchst b S 2 EStG 2009 vom 08.12.2010, § 32d Abs 1 EStG 2009, § 32d Abs 2 Nr 1 S 1 Buchst b EStG 2009 vom 21.12.2020, Art 3 Abs 1 GG
  Ausschluss des Abgeltungsteuertarifs bei Gesellschafterfremdfinanzierung einer im Ausland ansässigen Kapitalgesellschaft

 
• IWW

  § 32d Abs. 1 des Einkomm... ensteuergesetzes, § 32a Abs. 1 EStG, § 32d Abs. 1 EStG, § 164 Abs. 2 der Abgabenordnung, § 32d Abs. 2 Nr. 1 Satz 1 Buchst. b EStG, Art. 3 Abs. 1 des Grundgesetzes (GG), § 126a der Finanzgerichtsordnung (FGO), § 32a EStG, § 32d Abs. 2 Nr. 1 Satz 1 Buchst. b Satz 1 EStG, § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG, § 32d Abs. 2 Nr. 1 Satz 1 Buchst. b Satz 2 EStG, § 32d Abs. 2 Nr. 1 EStG, § 20 Abs. 1 Nr. 7, Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG, § 32d Abs. 2 Nr. 1 Satz 1 Buchst. a EStG, § 20 Abs. 9 Satz 1 Halbsatz 2 EStG, § 32d Abs. 2 Nr. 1 Satz 1 Buchst. b Satz 1 und 2 EStG, § 52 Abs. 33b Satz 2 EStG, § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG, § 32d Abs. 2 EStG, Art. 3 Abs. 1 GG, § 135 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Ertragsteuerliche Behandlung von Zinsen aus Darlehen eines Steuerpflichtigen an eine ausländische Kapitalgesellschaft; Anwendung des gesonderten Tarifs für Kapitaleinkünfte

• rewis.io

  Ausschluss des Abgeltungsteuertarifs bei Gesellschafterfremdfinanzierung einer im Ausland ansässigen Kapitalgesellschaft

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Ausschluss des Abgeltungsteuertarifs bei Gesellschafterfremdfinanzierung einer im Ausland ansässigen Kapitalgesellschaft

• rechtsportal.de

  Ausschluss des Abgeltungsteuertarifs bei Gesellschafterfremdfinanzierung einer im Ausland ansässigen Kapitalgesellschaft

• datenbank.nwb.de

  Ausschluss des Abgeltungsteuertarifs bei Gesellschafterfremdfinanzierung einer im Ausland ansässigen Kapitalgesellschaft

Kurzfassungen/Presse (4)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Gesellschafterfremdfinanzierung einer ausländischen Kapitalgesellschaft - und der Ausschluss des Abgeltungsteuertarifs

• Bundesfinanzhof (Pressemitteilung)

  Kein Abgeltungsteuertarif bei Gesellschafterfremdfinanzierung einer im Ausland ansässigen Kapitalgesellschaft

• die-aktiengesellschaft.de (Leitsatz)

  Ausschluss des Abgeltungsteuertarifs bei Gesellschafterfremdfinanzierung einer im Ausland ansässigen Kapitalgesellschaft

• kostenlose-urteile.de (Kurzmitteilung)

  Kein Abgeltungssteuertarif bei Gesellschafterfremdfinanzierung einer im Ausland ansässigen Kapitalgesellschaft - Keine einschränkende Auslegung der Vorschrift

Sonstiges (2)

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 20 Abs 1 Nr 7 ; EStG § 32d Abs 1 ; EStG § 32d Abs 2 S 1 Nr 1 Buchst b ; EStG § 32a Abs 1 ; GG Art 3 Abs 1

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 20 Abs 1 Nr 7, EStG § 32d Abs 1, EStG § 32d Abs 2 S 1 Nr 1 Buchst b, EStG § 32a Abs 1, GG Art 3 Abs 1
  Gesellschafterdarlehen, Ausland, Tarif, Abgeltungsteuer, Nahestehende Person, Gleichheit

Verfahrensgang

• FG Düsseldorf, 18.05.2021 - 10 K 1362/18
• BFH, 27.06.2023 - VIII R 15/21

Wird zitiert von ... (0)Neu Zitiert selbst (11)

• FG Düsseldorf, 18.05.2021 - 10 K 1362/18

  Abgeltungssteuer für von einer niederländischen Kapitalgesellschaft erhaltene …

  Auszug aus BFH, 27.06.2023 - VIII R 15/21

  Die Revision der Kläger gegen das Urteil des Finanzgerichts Düsseldorf vom 18.05.2021 - 10 K 1362/18 E wird als unbegründet zurückgewiesen.

  Die hiergegen erhobene Klage wies das Finanzgericht (FG) Düsseldorf mit Urteil vom 18.05.2021 - 10 K 1362/18 E aus in Entscheidungen der Finanzgerichte 2021, 1477 mitgeteilten Gründen ab.

  Die Kläger beantragen, das angefochtene Urteil des FG Düsseldorf vom 18.05.2021 - 10 K 1362/18 E aufzuheben und den Einkommensteuerbescheid vom 28.12.2016 in Gestalt der Einspruchsentscheidung vom 16.04.2018 mit der Maßgabe abzuändern, dass die dem Regelsteuersatz unterliegenden Kapitaleinkünfte um ... EUR gemindert und diese mit dem besonderen Steuersatz des § 32d Abs. 1 EStG in Höhe von 25 % besteuert werden.

• BFH, 09.07.2019 - X R 9/17

  Ausfall von Gesellschafterdarlehen und Refinanzierungszinsen

  Auszug aus BFH, 27.06.2023 - VIII R 15/21

  Im Rahmen des § 32d Abs. 2 Nr. 1 Satz 1 Buchst. b Satz 1 EStG besteht keine Veranlassung für eine Gleichstellung unmittelbarer und mittelbarer Anteilseigner (Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 20.10.2016 - VIII R 27/15, BFHE 256, 248, BStBl II 2017, 441 und vom 09.07.2019 - X R 9/17, BFHE 265, 354, BStBl II 2021, 418).

  Er beherrscht dadurch die Einflussmöglichkeiten, die auf der Ebene der Anteilseigner-Kapitalgesellschaft aufgrund deren zumindest 10%iger Beteiligung an der Schuldner-Kapitalgesellschaft bestehen (BFH-Urteile vom 20.10.2016 - VIII R 27/15, BFHE 256, 248, BStBl II 2017, 441 und vom 09.07.2019 - X R 9/17, BFHE 265, 354, BStBl II 2021, 418; vgl. auch Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 19.05.2022, BStBl I 2022, 742, Rz 137).

• BFH, 20.10.2016 - VIII R 27/15

  Ausschluss des Abgeltungsteuersatzes bei mittelbarer Beteiligung setzt …

  Auszug aus BFH, 27.06.2023 - VIII R 15/21

  Im Rahmen des § 32d Abs. 2 Nr. 1 Satz 1 Buchst. b Satz 1 EStG besteht keine Veranlassung für eine Gleichstellung unmittelbarer und mittelbarer Anteilseigner (Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 20.10.2016 - VIII R 27/15, BFHE 256, 248, BStBl II 2017, 441 und vom 09.07.2019 - X R 9/17, BFHE 265, 354, BStBl II 2021, 418).

  Er beherrscht dadurch die Einflussmöglichkeiten, die auf der Ebene der Anteilseigner-Kapitalgesellschaft aufgrund deren zumindest 10%iger Beteiligung an der Schuldner-Kapitalgesellschaft bestehen (BFH-Urteile vom 20.10.2016 - VIII R 27/15, BFHE 256, 248, BStBl II 2017, 441 und vom 09.07.2019 - X R 9/17, BFHE 265, 354, BStBl II 2021, 418; vgl. auch Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 19.05.2022, BStBl I 2022, 742, Rz 137).

 
• BFH, 29.04.2014 - VIII R 23/13

  Keine Anwendung des Abgeltungsteuersatzes bei Gesellschafterfremdfinanzierung - …

  Auszug aus BFH, 27.06.2023 - VIII R 15/21

  Entgegen der Auffassung der Kläger bestehen auch keine verfassungsrechtlichen Bedenken im Hinblick auf Art. 3 Abs. 1 GG (vgl. grundlegend hierzu BFH-Urteil vom 29.04.2014 - VIII R 23/13, BFHE 245, 352, BStBl II 2014, 884).

  Jedenfalls findet eine etwaige Ungleichbehandlung eines Gesellschafter-Fremdkapitalgebers im Verhältnis zu einem durch den Abgeltungsteuersatz begünstigten Dritten, der eine (ausländische) natürliche Person als Fremdkapitalgeber finanziert, ihre Rechtfertigung in dem Zweck des Gesetzes, unerwünschten Gestaltungen entgegenzuwirken, bei denen Eigenkapital in die privilegiert besteuerte private Anlageebene verlagert und durch Fremdkapital ersetzt wird, um vom Abgeltungsteuersatz zu profitieren (BTDrucks 16/4841, S. 60; vgl. auch BFH-Urteil vom 29.04.2014 - VIII R 23/13, BFHE 245, 352, BStBl II 2014, 884, Rz 19).

• BFH, 29.04.2014 - VIII R 9/13

  Anwendung des Abgeltungsteuersatzes bei Kapitalerträgen aus Darlehen zwischen …

  Auszug aus BFH, 27.06.2023 - VIII R 15/21

  Bei dem Begriff der nahestehenden Person in § 32d Abs. 2 Nr. 1 Satz 1 Buchst. b Satz 2 EStG handelt es sich um einen unbestimmten Rechtsbegriff, der normspezifisch für Zwecke des § 32d Abs. 2 Nr. 1 EStG auszulegen ist (vgl. BFH-Urteile vom 29.04.2014 - VIII R 9/13, BFHE 245, 343, BStBl II 2014, 986 und vom 14.05.2014 - VIII R 31/11, BFHE 245, 531, BStBl II 2014, 995).
• BFH, 14.05.2019 - VIII R 20/16

  Abgeltungsteuer: Frist für Antrag auf Regelbesteuerung gilt auch bei nachträglich …

  Auszug aus BFH, 27.06.2023 - VIII R 15/21

  Vielmehr muss die auf den Wortlaut abstellende Auslegung zu einem sinnwidrigen Ergebnis führen (vgl. BFH-Urteil vom 14.05.2019 - VIII R 20/16, BFHE 264, 459, BStBl II 2019, 586, m.w.N.).
• BFH, 14.05.2014 - VIII R 31/11

  Anwendung des Abgeltungsteuersatzes bei der Darlehensgewährung an eine GmbH durch …

  Auszug aus BFH, 27.06.2023 - VIII R 15/21

  Bei dem Begriff der nahestehenden Person in § 32d Abs. 2 Nr. 1 Satz 1 Buchst. b Satz 2 EStG handelt es sich um einen unbestimmten Rechtsbegriff, der normspezifisch für Zwecke des § 32d Abs. 2 Nr. 1 EStG auszulegen ist (vgl. BFH-Urteile vom 29.04.2014 - VIII R 9/13, BFHE 245, 343, BStBl II 2014, 986 und vom 14.05.2014 - VIII R 31/11, BFHE 245, 531, BStBl II 2014, 995).
• BFH, 26.10.2021 - IX R 13/20

  Veräußerung der Beteiligung i.S. des § 17 EStG nach Eintritt in die unbeschränkte …

  Auszug aus BFH, 27.06.2023 - VIII R 15/21

  und vom 26.10.2021 - IX R 13/20, BFHE 275, 28, BStBl II 2022, 172, Rz 17).
• BFH, 22.08.2006 - I R 6/06

  Ermittlung des Veräußerungsgewinns gemäß § 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. f EStG 1997 - …

  Auszug aus BFH, 27.06.2023 - VIII R 15/21

  Auch auf der Grundlage des erforderlichen Rechtstypenvergleichs steht die B-BV als Kapitalgesellschaft niederländischen Rechts im Rahmen der Anwendung des § 32d Abs. 2 Nr. 1 Satz 1 Buchst. b EStG einer deutschen Kapitalgesellschaft gleich (vgl. BFH-Urteile vom 22.08.2006 - I R 6/06, BFHE 215, 103, BStBl II 2007, 163, unter II.1.
• BFH, 30.11.2022 - VIII R 27/19

  (Ausschluss des Abgeltungsteuertarifs bei Erfüllung einer Verbindlichkeit einer …

  Auszug aus BFH, 27.06.2023 - VIII R 15/21

  Der Ausschlusstatbestand des § 32d Abs. 2 Nr. 1 Satz 1 Buchst. b EStG galt im Streitjahr vielmehr noch in seiner Ursprungsfassung, die --anders als die geänderte Fassung des Buchst. a-- gerade keine Einschränkung dahingehend enthält, dass der Ausschluss des Abgeltungsteuertarifs nur solche Kapitalerträge aus Gesellschafterforderungen gegenüber der Schuldner-Kapitalgesellschaft erfassen soll, die auf Seiten der Gesellschaft zu entsprechenden inländischen Betriebsausgaben führen (vgl. BFH-Urteil vom 30.11.2022 - VIII R 27/19, BFHE 278, 570, BStBl II 2023, 330, Rz 28).
• BFH, 07.07.1998 - VIII R 57/96

  Umwidmung von Verbindlichkeiten: Schuldzinsenzuordnung